应付债券财务处理PPT

应付债券是企业因发行债券筹集资金而形成的一种非流动负债。下面是应付债券的财务处理。发行债券企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“库存现金...

应付债券是企业因发行债券筹集资金而形成的一种非流动负债。下面是应付债券的财务处理。发行债券企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按债券票面价值，贷记“应付债券——面值”科目。企业发行可转换公司债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按债券票面价值，贷记“应付债券——面值”科目，按权益成份的金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。利息调整企业发行债券时，发生的手续费、佣金等交易费用，应当计入当期损益。对于折价或溢价的债券，其实际收到的款项与债券面值的差额，应当在债券存续期间内分期摊销。对于折价发行的债券，摊销的折价相当于增加利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目；对于溢价发行的债券，摊销的溢价相当于冲减利息费用，借记“资本公积——其他资本公积”科目。债券偿还企业应当设置“应付债券备查簿”，详细记录每笔应付债券的票面金额、到期日期、票面利率、发行总额、偿还日期、偿还金额等相关信息。企业应当按照以下方式进行偿付：（1）分期偿还。企业应当将到期应支付的利息记入“应付利息”科目；债券到期时，应当支付的本金和利息记入“应付债券——面值”科目。企业应当设置“应付债券备查簿”，详细记录每笔应付债券的票面金额、到期日期、票面利率、发行总额、偿还日期、偿还金额等相关信息。（2）到期一次还本付息。企业应当将到期应支付的利息记入“应付利息”科目；债券到期时，应当支付的本金和利息记入“应付债券——面值”科目。可转换公司债券的特殊处理可转换公司债券在转换前，企业作为发行债券的企业，应当按照应付债券进行处理。但是，在转换后，企业作为债务人应当将应付债务转换为股份进行处理。具体处理方法为：借记“应付债券——面值”科目、“应付利息”科目、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“股本”、“资本公积——股本溢价”科目。逾期处理对于逾期未偿还的债券本金和利息，企业应当按照以下方式进行处理：借记“逾期未偿还债券本金”、“逾期未偿还利息”科目，贷记“应付债券——面值”、“应付利息”科目。对于逾期未偿还的债券本金和利息，企业应当及时进行核销。债券的利息调整和折溢价摊销（1）利息调整的摊销对于折价或溢价的债券，其实际收到的款项与债券面值的差额，应当在债券存续期间内分期摊销。对于折价发行的债券，摊销的折价相当于增加利息费用，应借记“在建工程”、“财务费用”等科目；对于溢价发行的债券，摊销的溢价相当于冲减利息费用，应借记“资本公积——其他资本公积”科目。（2）折溢价摊销的方法有两种方法可供选择：直线法和实际利率法。直线法是将债券的折价或溢价平均分摊于各会计期间的一种方法。实际利率法是根据债券的票面利率和折现率计算利息费用的方法。（3）实际利率的计算实际利率是根据债券的票面利率和折现率计算出来的，可以反映债券的实际回报率。计算实际利率时，需要考虑债券的面值、折现率、债券期限、利息支付频率等因素。债券的偿还（1）偿还方式债券的偿还方式有多种，包括到期偿还、提前偿还、转换股份等方式。企业应根据自身情况和市场环境选择合适的偿还方式。（2）偿还时的财务处理在偿还债券时，企业应将应付的债券本金和利息记入“应付债券——面值”和“应付利息”科目。同时，对于可转换公司债券，如果转换股份，应将应付债务转换为股份，借记“应付债券——面值”科目、“应付利息”科目、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“股本”、“资本公积——股本溢价”科目。债券的转让和抵押（1）债券转让企业可以将其发行的债券进行转让，从而提前收回资金。在转让债券时，企业应将收到的款项与债券面值的差额记入“投资收益”科目。同时，对于折价或溢价的债券，还需同时调整折价或溢价摊销。（2）债券抵押企业也可以将其发行的债券进行抵押，从而获得借款。在抵押债券时，企业应将收到的款项记入“银行存款”科目，同时将抵押债券的账面价值与抵押款项的差额记入“短期借款”或“长期借款”科目。应付债券的核销对于逾期的债券本金和利息，企业应及时进行核销。在核销时，企业应将逾期的债券本金和利息转入“坏账准备”科目进行处理。同时，对于可转换公司债券，如果转换股份失败，应将应付债务转入“长期应付款”科目进行处理。